很多企业老板或财务人员以为：“只要最后把税补上，哪怕晚交了，也不会坐牢。”
但如果你是代扣代缴义务人（比如公司为员工代扣个税），这个想法就非常危险！
因为法律明确规定：纳税人逃税，初犯可免责；但扣缴义务人截留税款，哪怕事后补缴，照样可能被判刑！
今天我们就用一个真实场景，讲清楚这个很多人忽略的“刑事雷区”。
某公司2023年给高管发年终奖100万元，依法代扣个税45万元。
但老板觉得“现金流紧张”，就把这45万元先用于支付供应商货款，想着“过几个月再缴”。
结果税务系统预警，税务局上门稽查。公司赶紧筹钱，在立案前全额补缴了45万税款+滞纳金，并接受了罚款。
老板松了口气：“钱都交了，应该没事了吧？”
大错特错！
根据《刑法》第201条：
第1款：针对纳税人（如个人、企业自身）逃税，只要在税务机关追缴后补税+交滞纳金+接受处罚，可免于刑事责任（俗称“初犯免责”）；
第2款：针对扣缴义务人（如公司为员工代扣个税），如果采取欺骗、隐瞒手段，不缴或少缴已扣税款，直接按逃税罪处罚；
第4款的“免责条款”仅适用于第1款的纳税人，不包括扣缴义务人！
李荣维律师分析指出：
法律之所以对扣缴义务人“零容忍”，是因为：
你收的不是自己的钱，而是国家的税！
员工工资里被扣的个税，从法律上讲，所有权已属于国家，你只是“临时保管”。
把国家的钱挪作他用，性质等同于“侵占公款”，当然不能免责。
有人不解：“我又没想贪污，只是暂时周转，后来也还了，为何还要坐牢？”
李荣维律师认为：
扣缴义务是法定义务，不是“帮忙”。
一旦你从员工工资中扣除了税款，这笔钱就不再是公司资产，而是应上缴国库的专项资金。
挪用这笔钱，相当于截留国家财政收入，社会危害性远大于普通逃税。
正因如此，立法者故意排除了扣缴义务人的“初犯免责”权利，以儆效尤。
中小企业主：为缓解资金压力，延迟缴纳代扣个税；
财务人员：误以为“只要年底前缴清就行”，忽视每月申报义务；
劳务公司/平台：为灵活用工人员代扣个税后，未及时申报缴纳。
李荣维律师提醒：
只要你已经从付款中扣除了税款，就必须在法定期限内（通常是次月15日前）申报并缴纳入库。
即使员工同意“暂缓代缴”，也不能免除你的法律责任！
一旦被查，轻则罚款，重则涉嫌逃税罪或挪用资金罪。
专户管理：将代扣税款单独存入银行账户，严禁与经营资金混用；
按时申报：哪怕公司没钱，也要先申报，再申请延期（需审批）；
绝不拖延：不要心存“先用后缴”的侥幸心理，这是刑事红线！
“代扣≠代缴”，更不等于“可以暂用”。
扣缴义务人没有“后悔药”，只有“守规矩”这一条安全路。
李荣维律师强调：一旦发现公司存在代扣未缴情况，务必立即补缴，并主动向税务机关说明情况，争取在刑事立案前化解风险。但要清楚：即使补缴，也不能完全排除刑事责任，必须谨慎对待。
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（本文结合《刑法》第201条及相关司法实践编写，仅用于普法宣传，不构成正式法律意见。）